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Resolución Normativa Nº 024/13 LA PLATA, 27 JUNIO 2013 VISTO: CONSIDERANDO: Que, en particular, el artículo 50 del referido cuerpo legal dispone
que esta Autoridad de Aplicación podrá exigir de contribuyentes,
responsables y aún de terceros: la formalización en tiempo
y forma de las inscripciones que resulten pertinentes; la presentación
de declaraciones juradas; la confección, exhibición y conservación
de libros y registros; el mantenimiento en condiciones de operatividad
de los soportes magnéticos que contengan datos vinculados a la
materia imponible; el suministro de información relativa a terceros;
la comunicación del cambio de domicilio, el comienzo o la cesación
de actividades, la transferencia de fondos de comercio o cualquier otro
acto que modifique su situación fiscal; el otorgamiento, con motivo
del ejercicio de su actividad, de determinados comprobantes y la conservación
de sus duplicados; atender las inspecciones y verificaciones enviadas
por la Autoridad de Aplicación, sin obstaculizar su curso con prácticas
dilatorias o resistencia; cumplir, en el plazo que se fije, con las intimaciones
o requerimientos que se efectúen; exhibir los comprobantes de pago;
entre otros; Que, de manera concordante, el mismo artículo 50 del Código
Fiscal, ya citado, establece que esta Agencia de Recaudación se
encuentra facultada para: citar al firmante de una declaración
jurada, al presunto contribuyente o responsable o a los terceros para
que comparezcan a sus oficinas a contestar e informar verbalmente o por
escrito; requerir de los contribuyentes, responsables o terceros la presentación
de comprobantes y facturas; inspeccionar los lugares, establecimientos,
bienes, libros, anotaciones, papeles y documentos de contribuyentes o
responsables; detener e inspeccionar vehículos automotores con
el fin de verificar la situación impositiva de los sujetos obligados
y la documentación respaldatoria de la mercadería transportada;
requerir de los contribuyentes, responsables y terceros el acceso en tiempo
real a los sistemas informáticos que registren operaciones vinculadas
con la materia imponible; requerir información o documentación
relacionada con el equipamiento de computación utilizado y las
aplicaciones implantadas, sobre las características técnicas
del hardware y software, ya sea que el procesamiento se desarrolle en
equipos propios o arrendados o que el servicio sea prestado por un tercero;
utilizar, previa autorización del Juez competente, los programas
y utilitarios de aplicación en auditoría fiscal que posibiliten
la obtención de datos, instalados en el equipamiento informático
del contribuyente, que sean necesarios en los procedimientos de control
a realizar; requerir el auxilio inmediato de la fuerza pública
cuando se viera impedido el desempeño de sus funciones, cuando
dicho auxilio fuera menester para hacer comparecer a los contribuyentes,
responsables y terceros o cuando fuera necesario para la ejecución
de las órdenes de allanamiento, otorgadas por Juez competente;
proceder, en resguardo del crédito fiscal, al secuestro de vehículos
automotores y embarcaciones deportivas o de recreación; verificar
en cualquier momento, inclusive en forma simultánea con la verificación
del hecho imponible, el cumplimiento que los obligados den a las normas
fiscales de cualquier índole; disponer un régimen de intervención
fiscal permanente para determinada categoría de contribuyentes;
entre otros; Que, por otro lado, el artículo 164 del Código Fiscal habilita
a esta Agencia de Recaudación a publicar periódicamente
nóminas de los responsables de los impuestos que recauda, pudiendo
indicar en cada caso tanto los conceptos e importes que hubieran satisfecho,
como la falta de presentación de declaraciones y pagos y la falta
de cumplimiento de otros deberes formales; Que la Ley Nacional Nº 26735 extendió la aplicación
de la Ley Nacional Nº 24769 de Régimen Penal Tributario, al
ámbito de la Provincia de Buenos Aires; Que, en esta oportunidad, con fundamento en las facultades legales previamente
referenciadas, y en el principio de eficiencia en la obtención
de los recursos públicos, devenido en imperativo de jerarquía
legal en el ámbito de esta Provincia de Buenos Aires desde la sanción
de la Ley Nº 13767 de Administración Financiera y Sistema
de Control de la Administración General del Estado Provincial,
en pos del objetivo permanente de este organismo recaudador de optimizar
su capacidad operativa y de gestión, corresponde establecer un
régimen de seguimiento, monitoreo e intervención fiscal
permanentes de contribuyentes que revisten interés fiscal; Que, en el marco de dicho régimen, se efectuará un control
estricto, permanente e integral del comportamiento fiscal que los citados
contribuyentes registren frente a los tributos provinciales respecto de
los cuales esta Agencia de Recaudación resulta Autoridad de Aplicación,
con el propósito de detectar, en forma temprana, supuestos de disminución
indebida en el nivel de cumplimiento de sus obligaciones tributarias;
Que los controles mencionados precedentemente, junto con el consecuente
fortalecimiento de las acciones de fiscalización, recaudación
y cobranza, permitirán encarar una etapa superadora en la gestión
recaudatoria llevada adelante por esta Autoridad de Aplicación,
con apoyo en el uso de nuevas y modernas herramientas, incluso informáticas,
que permitan intensificar la lucha contra el incumplimiento tributario
y la evasión; Que ello se enmarca en la línea de acción permanente de
esta Agencia de Recaudación, consistente en distinguir a los buenos
contribuyentes de aquellos que no se avienen a cumplir en tiempo y forma
con las obligaciones a su cargo; contribuyendo a acrecentar la obtención
de recursos propios y genuinos para la Provincia de Buenos Aires, de los
cuales la misma se vale para el cumplimiento de sus funciones esenciales
y que resultan fundamentales para concretar las políticas públicas
tendientes a mejorar la calidad de vida de sus habitantes, en materia
de salud, educación, justicia, seguridad, salarios y programas
sociales, entre otros, en consonancia con el rol fundamental del Estado
de fomentar la igualdad de oportunidades entre los ciudadanos; Que han tomado la intervención que les compete la Subdirección
Ejecutiva de Recaudación y Catastro, la Subdirección Ejecutiva
de Fiscalización y Servicios al Contribuyente, la Subdirección
Ejecutiva de Planificación y Coordinación, y sus dependencias; Que la presente se dicta en uso de las atribuciones conferidas por la
Ley Nº 13766; Por ello, EL DIRECTOR EJECUTIVO DE LA AGENCIA DE RECAUDACIÓN
DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES Artículo 1º: Crear un régimen de seguimiento, monitoreo e intervención fiscal permanente en el que quedarán comprendidos los contribuyentes que revistan interés fiscal. Artículo 2º: A efectos del presente régimen
serán considerados como contribuyentes de interés fiscal,
los siguientes: a) Contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que hubieran
declarado, con relación al ejercicio fiscal inmediato anterior,
un monto de impuesto determinado igual o superior a la suma de un millón
de pesos ($1.000.000); y/o b) Contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos respecto de los cuales se hubieran detectado irregularidades o inconsistencias, ya sea de índole formal o material, en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales de cualquiera de los tributos respecto de los cuales esta Agencia de Recaudación resulta Autoridad de Aplicación, independientemente del monto de impuesto determinado que los mismos hubieran declarado en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Artículo 3º: La inclusión en el régimen de seguimiento, monitoreo e intervención fiscal permanentes será informada al contribuyente mediante la pertinente comunicación, en su domicilio fiscal. Artículo 4º: Luego de recibida la comunicación
prevista en el artículo anterior el contribuyente deberá
ingresar en la página web de esta Agencia de Recaudación
(www.arba.gov.ar), al enlace denominado "Régimen de Seguimiento
Grandes Contribuyentes", mediante su CUIT y CIT. A través de dicho enlace el contribuyente deberá informar
los datos de identificación personal y de contacto que le sean
requeridos. Dichos datos serán utilizados por esta Autoridad de
Aplicación exclusivamente a los efectos de contactar al contribuyente,
en el marco del régimen regulado en la presente. Asimismo, a través del citado enlace el contribuyente podrá acceder a la información relativa a las acciones llevadas a cabo por esta Agencia de Recaudación en el marco del régimen reglamentado en esta Resolución. Artículo 5º: Los contribuyentes incluidos en el régimen
previsto en la presente quedarán sujetos a un control permanente
e integral de su comportamiento fiscal frente a todos los tributos provinciales
respecto de los cuales esta Agencia de Recaudación resulta Autoridad
de Aplicación, tanto en su condición de contribuyentes como
de responsables. Dicho control podrá incluir, entre otros, la verificación de la presentación en tiempo y forma de declaraciones juradas, la verificación de su contenido (ingresos declarados, alícuota, percepciones, retenciones, pagos a cuenta, etc.), la verificación del cumplimiento temporáneo de sus obligaciones de pago, la realización de cruces de datos y análisis de información suministrada por otros Fiscos, organismos públicos, estatales y no estatales, mixtos o privados, agentes de información, agentes de recaudación con los cuales el contribuyente hubiera operado y toda otra obrante en la base de datos de esta Autoridad de Aplicación. Artículo 6º: Establecer que, detectada alguna irregularidad,
ya sea de índole formal o material, esta Agencia de Recaudación
iniciará los mecanismos que las normas tributarias establecen con
el fin de resguardar el eventual crédito fiscal incluyendo, entre
otros: -Comunicaciones, notificaciones, citaciones, intimaciones y/o requerimientos; -Inclusión del contribuyente en las nóminas de deudores
de tributos provinciales que periódicamente se publican; -Procedimientos tendientes a fiscalizar la situación fiscal del
contribuyente y/o determinar sus obligaciones; -Intervención fiscal permanente, que implicará la realización
de acciones de fiscalización destinadas a intervenir en aspectos
económicos, contables e impositivos del establecimiento del contribuyente,
que permita controlar su comportamiento fiscal, como así también
el de terceros vinculados económicamente con el mismo (proveedores,
clientes, empleados), durante un plazo determinado; -Procedimientos tendientes a sancionar las conductas cometidas según
el tipo infraccional en el que encuadren; -Formalización de denuncias penales en los términos de
la Ley Nacional Nº 24769 (texto según Ley Nacional Nº
26735) de Régimen Penal Tributario. Las acciones descriptas precedentemente, y todas aquellas que correspondan según lo dispuesto en el Código Fiscal (Ley Nº 10397, T.O. 2011 y modificatorias), sus normas complementarias y reglamentarias, podrán ser adoptadas en forma individual, conjunta, sucesiva o simultánea, conforme se decida en cada caso en función del interés fiscal comprometido, la capacidad contributiva evidenciada y la gravedad de las irregularidades detectadas. Artículo 7º: Establecer que, cuando se realicen comunicaciones, notificaciones, citaciones, intimaciones y/o requerimientos al contribuyente, el mismo podrá formular el descargo que entienda pertinente a través de la vía que en cada caso se indique en la misma comunicación, citación, intimación y/o requerimiento. Artículo 8º: Disponer que, en el marco del régimen
regulado por la presente, únicamente quedarán sujetos a
intervención fiscal permanente los contribuyentes que desarrollen
actividades primarias, industriales, comerciales, de construcción
y/o de servicios, que reúnan los condicionamientos mencionados
en el artículo 2º inciso a) de la presente. Artículo 9º: Lo dispuesto en la presente en ningún caso impedirá o limitará el ejercicio de cualquiera de las facultades legales de recaudación, cobranza, verificación, fiscalización, determinación y control de esta Agencia de Recaudación con relación a contribuyentes que no resulten comprendidos en esta Resolución. Artículo 10º: Encomendar a la Subdirección Ejecutiva de Fiscalización y Servicios al Contribuyente, a la Subdirección Ejecutiva de Recaudación y Catastro y a la Subdirección Ejecutiva de Planificación y Coordinación el dictado de las Resoluciones Internas que resulten necesarias para la efectiva implementación de lo dispuesto en la presente Resolución, dentro de sus respectivos ámbitos de competencia. Artículo 11º: Aprobar el modelo de comunicación que utilizará esta Agencia de Recaudación, a fin de informar al contribuyente su inclusión en el régimen de seguimiento, monitoreo e intervención fiscal permanentes, de acuerdo a lo establecido en el artículo 3º de la presente, que integra el Anexo I de esta Resolución. Artículo 12º: Aprobar el nuevo modelo de Formulario A-269 (IFP) "Orden de Intervención Fiscal Permanente" -original: expediente, duplicado: archivo, y triplicado: contribuyente- y Anexo, de uso obligatorio para la realización de ese tipo de acciones de fiscalización, destinadas a intervenir tanto en aspectos económicos, contables e impositivos de determinados establecimientos, que permita controlar el comportamiento fiscal de los sujetos obligados, como así también el de terceros vinculados económicamente con los mismos (proveedores, clientes, empleados), durante un plazo determinado, que integra el Anexo II de esta Resolución. Artículo 13º: Derogar, a partir de la entrada en vigencia de la presente, el artículo 7º y el Anexo VII, ambos de la Disposición Normativa Serie "B" Nº 86/06. Artículo 14º: Registrar, comunicar, publicar, dar al Boletín Oficial y al SINBA. Cumplido, archivar.
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