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Resolución Normativa Nº 042/11 LA PLATA, 29 de julio de 2011 VISTO: CONSIDERANDO: Que en este sentido, se considera conveniente disponer un régimen
para la regularización de las deudas provenientes de los Impuestos
sobre los Ingresos Brutos y de Sellos que se encuentren sometidas a proceso
de fiscalización, de determinación, en discusión
administrativa, aún las que se encuentren firmes y hasta el inicio
de las acciones judiciales respectivas; Que el artículo 11 de la Ley Nº 13145, faculta a esta Autoridad
de Aplicación para implementar, con carácter general, el
reingreso a los regímenes de regularización de deudas fiscales
respecto de los cuales se hubiera producido la caducidad; Que han tomado debida intervención la Subdirección Ejecutiva
de Recaudación y Catastro, la Gerencia General de Cobranzas y la
Subdirección Ejecutiva de Planificación y Coordinación; Que la presente se dicta en uso de las atribuciones conferidas por la
Ley Nº 13766; Por ello, EL DIRECTOR EJECUTIVO DE LA AGENCIA DE RECAUDACIÓN
DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES Alcance y vigencia del régimen Artículo 1º: Establecer, desde el 1° de agosto y hasta el 31 de diciembre de 2011, un régimen de regularización para los contribuyentes de los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos, con deuda sometida a proceso de fiscalización, de determinación, o en discusión administrativa, aún las que se encuentren firmes y hasta el inicio de las acciones judiciales respectivas, cualquiera haya sido su fecha de devengamiento, correspondientes al Impuesto, sus anticipos, accesorios y cualquier sanción por infracciones relacionadas con los conceptos indicados. Remisión normativa Artículo 2º: Respecto de los acogimientos realizados al presente régimen, resultará de aplicación, en todo aquello que no se encuentre previsto en esta Resolución, lo establecido en la reglamentación que se encuentre vigente para regularizar deuda en instancia prejudi-cial proveniente de los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos. Monto del acogimiento para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos Artículo 3º: El monto del acogimiento se establecerá
computando, desde los vencimientos originales de la obligación
y hasta la fecha del acogimiento, el interés previsto en el artículo
86 del Código Fiscal (t.o. 2004, según Ley Nº 13.405),
anteriores y concordantes, en la forma establecida en las Resoluciones
Nº 126/06 y N° 271/08 del Ministerio de Economía de la
Provincia de Buenos Aires y de corresponder los recargos determinados
en el artículo 87 del citado plexo legal. El contribuyente deberá, previamente, seguir el procedimiento previsto en la Disposición Normativa Serie "B" Nº 40/06, a través del sitio web de la Agencia de Recaudación. A tal fin, la Autoridad de Aplicación podrá requerir del interesado la presentación del formulario R-222 (fiscalización y ajuste impositivo), y de existir copia de la resolución determinativa. Deberán presentarse además, las correspondientes declaraciones juradas originales y/o rectificativas. Monto del acogimiento para el Impuesto de Sellos Artículo 4º: El monto del acogimiento se establecerá
computando, desde los vencimien-tos originales de la obligación
y hasta el último día del mes anterior a la fecha del acogimiento,
el interés previsto en el artículo 86 del Código
Fiscal (t.o. 2004, según Ley Nº 13.405), anteriores y concordantes,
en la forma establecida en las Resoluciones Nº 126/06 y N° 271/08
del Ministerio de Economía de la Provincia de Buenos Aires. Con carácter previo al acogimiento, el interesado deberá acompañar el formulario R-151 (fiscalización y determinación del Impuesto de Sellos) y de existir, la Agencia podrá re-querir copia de la resolución determinativa. Regularización total sin allanamiento Artículo 5º: En caso de regularización del
importe total de la pretensión fiscal podrá continuarse
el proceso de discusión o determinación administrativa en
curso, no implicando el acogimiento al plan de pagos un allanamiento por
parte del contribuyente. No obstante lo expuesto en el párrafo anterior, la presentación al régimen en estos casos, implicará una renuncia expresa e irrevocable al término corrido de la prescripción en curso, con los efectos establecidos por el artículo 160 inciso 2) del Código Fiscal (t.o. 2011), sin perjuicio de la efectivización de causales de suspensión de dicho término, de acuerdo a lo establecido por el artículo 161 del citado plexo legal. En el eventual supuesto de disminuir el monto de la pretensión
fiscal, el contribuyen-te podrá interponer, en virtud de los pagos
efectuados en forma indebida o sin causa, de-manda de repetición
en los términos del artículo 133 del Código Fiscal
(t.o. 2011), pero en ningún caso la tasa de interés que
resulte aplicable de conformidad al artículo 138 del texto legal
citado, podrá ser superior a la prevista en la Resolución
Nº 271/08 del Ministerio de Economía de la Provincia de Buenos
Aires, aun cuando en resoluciones dictadas con poste-rioridad pueda establecerse
una tasa de interés superior. A los fines de lo previsto en el presente artículo, se considerará como importe total de la pretensión fiscal a la integralidad del Impuesto liquidado o determinado, no encontrándose comprendido en este concepto, el importe de las multas aplicadas. Regularización con allanamiento Artículo 6º: El contribuyente podrá allanarse
total o parcialmente a los conceptos y montos liquidados o determinados
y a las sanciones aplicadas. Respecto a estas últimas, de corresponder,
se aplicarán las disposiciones del artículo 64 del Código
Fiscal (t.o. 2011). En caso de allanamiento parcial, existiendo resolución determinativa
firme, se procederá a la pertinente emisión de título
ejecutivo por la porción no regularizada, instándose el
proceso de apremio en los términos del artículo 104 del
Código Fiscal (t.o. 2011). En todos los casos, el monto del Impuesto adeudado se liquidará de conformidad a lo previsto en los artículos 3° y 4° de esta Resolución. Por su parte, al monto de las multas aplicadas se adicionarán los intereses previstos en el artículo 86 del Código Fiscal (t.o. 2004, según Ley Nº 13.405), en el caso de haberse agotado el plazo previsto para su pago. Opciones y comunicación Artículo 7º: El contribuyente deberá optar por alguna de las alternativas descriptas en los artículos 5° y 6° en oportunidad de formalizar su acogimiento. Deberá, asimismo, comunicar por escrito en las actuaciones administrativas
en trámite, el alcance de la opción efectuada en dicha oportunidad. La opción comunicada en la instancia prevista en el párrafo anterior no podrá diferir de la efectuada al formalizar el acogimiento. En caso de contradicción, prevalecerá esta última. Medidas Cautelares Artículo 8º: Tratándose de deudas respecto de las cuales se hubieran trabado medidas cautelares u otras medidas tendientes a asegurar el cobro del crédito fiscal, se procederá a su levantamiento cuando haya sido reconocida la totalidad de la pretensión fiscal y abonado, sin computar las sumas ingresadas en concepto de interés por pago fuera de término, un importe equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la misma. Etapas Artículo 9º: Los beneficios establecidos en los artículos
sucesivos, dependerán de la etapa en que se realice el acogimiento
al régimen de facilidades de pago, de acuerdo a lo siguiente: a) Etapa I: Acogimiento realizado desde que exista una liquidación
de diferencias efectuada por el agente fiscalizador y hasta los sesenta
(60) días corridos contados desde el día siguiente al de
la publicación de la resolución de inicio del procedimiento
de determinación de oficio en la web. b) Etapa II: Acogimiento realizado desde el primer día posterior
al vencimiento de la etapa I y hasta los sesenta (60) días corridos
contados desde el día siguiente al de la publicación de
resolución determinativa en la web, aun estando la misma formalmente
notificada, recurrida o no. c) Etapa III: Acogimiento realizado con posterioridad a los sesenta (60)
días corridos contados desde el día siguiente al de la publicación
de la resolución determinativa en la web, y hasta el inicio de
las acciones judiciales. La publicación de la resolución de inicio del procedimiento de determinación de oficio y de la resolución determinativa en la web, se realizará en el sitio de Internet de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires. Modalidades de pago para acogimientos realizados en la Etapa I Artículo 10º: Cuando el acogimiento al régimen
de facilidades de pago se efectúe de acuerdo a lo establecido en
el artículo 9° inciso a) de la presente, y el mismo se formalice
dentro de la vigencia del presente régimen, el pago de las obligaciones
regularizadas, podrá realizarse de acuerdo a lo siguiente: 1.- Al contado: Con una bonificación del diez por ciento (10%)
por pago dentro del plazo previsto al efecto. 2.- En cuotas: con un anticipo del cinco por ciento (5%) de la deuda
y el saldo:
Modalidades de pago para acogimientos realizados en la Etapa II Artículo 11º: Cuando el acogimiento al régimen
de facilidades de pago se efectúe de acuerdo a lo establecido en
el artículo 9° inciso b) de la presente, y el mismo se formalice
dentro de la vigencia del presente régimen, el pago de las obligaciones
regularizadas, podrá realizarse de acuerdo a lo siguiente: 1.- Al contado: Sin bonificación. 2.- En cuotas: con un anticipo del cinco por ciento (5%) de la deuda
y el saldo:
Modalidades de pago para acogimientos realizados en la Etapa III Artículo 12º: Cuando el acogimiento al régimen
de facilidades de pago se efectúe de acuerdo a lo establecido en
el artículo 9° inciso c) de la presente, el pago de las obligaciones
regularizadas, podrá realizarse de acuerdo a lo siguiente: 1.- Al contado: Sin bonificación. 2.- En cuotas: con un anticipo del cinco por ciento (5%) de la deuda
y el saldo:
Interés de financiación Artículo 13º: En todos los casos en los cuales la elección de la modalidad de pago en cuotas genere un interés de financiación, conforme lo previsto en los artículos precedentes, se aplicará para el cálculo de los mismos la siguiente fórmula: V . i .
(1 + i) n C = Valor de la cuota Se aprueba como Anexo Único de la presente la tabla de coeficientes a los fines de la liquidación de las cuotas; debiéndose aplicar sobre el monto total a regularizar, menos el importe abonado en concepto de anticipo, el fijado según el número de cuotas del plan. Exclusividad Artículo 14º: Quedan excluidas de los beneficios establecidos en otros regímenes de regularización, las deudas susceptibles de ser regularizadas mediante el plan de pagos previsto en la presente Resolución y en las que la modifiquen en el futuro. Reingreso a los regímenes de regularización Artículo 15º: Establecer, desde el 1º de agosto y hasta el 31 de diciembre de 2011, el reingreso a los regímenes de regularización para los contribuyentes de los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos, con deuda sometida a proceso de fiscalización, de determinación, o en discusión administrativa, otorgados a partir del 1º de enero de 2000, cuya caducidad opere hasta el 31 de octubre de 2011. Artículo 16º: El importe correspondiente a la totalidad de los anticipos y/o cuotas vencidos e impagos deberá cancelarse con anterioridad al 1º de enero de 2012, aplicándose al mismo el interés previsto en el artículo 86 del Código Fiscal (t.o. 2004, según Ley Nº 13.405) desde su vencimiento original. Artículo 17º: Efectivizado el reingreso al plan de pagos y de corresponder, deberán abonarse las cuotas restantes de acuerdo a los vencimientos originales previstos. Artículo 18º: En caso de producirse el reingreso previsto por los artículos precedentes, respecto de regímenes de regularización de deudas prejudiciales que hubiesen caducado, y que como consecuencia de ellos se haya iniciado el correspondiente juicio de apremio, el contribuyente deberá acreditar previamente el pago de las costas y gastos del juicio. De forma Artículo 19º: Registrar, comunicar, publicar, dar al Boletín Oficial y al SINBA. Cumplido, archivar.
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